最新消息:

合并报表抵消分录流程

学习笔记 石板小巷 301浏览 0评论

一、购买日个别报表及抵消分录
1、个别报表分录
借:长期股权投资
贷:股本
资本公积-股本溢价
2、计算子公司可辨认净资产公允价值=账面价值+增值部分75%

计算合并商誉=合并对价-刚计算的子公司可辨认净资产公允价值投资比例
3、编制购买购买日抵消分录,抵消增值部分
借:存货
固定资产
无形资产
递延所得税资产 (按照资产减值或负债增值额25%)就是贷方资产或负债的金额25%
贷:应收帐款 (减值的)
预计负债
递延所得税负债(按照资产增值额,就是借方资产的金额25%) 资本公积(总增值额25%)
借:股本
资本公积(有变动,加上一笔分录金额)
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
商誉(刚计算的)
贷:长期股权投资
少数股东权益(刚计算的净资产公允价值少数股东比例)

二、第一年年末抵消分录

1、将子公司账面价值调整为公允价值(购买日分录复制)

借:存货

固定资产

无形资产

递延所得税资产 (按照资产减值或负债增值额25%)就是贷方资产或负债的金额25%

贷:应收帐款 (减值的)

预计负债

递延所得税负债(按照资产增值额,就是借方资产的金额25%)
资本公积(总增值额*25%)

2、提折旧、摊销、假定存货都卖掉
借:营业成本 (存货金额)
管理费用(增值部分折旧摊销金额)
应收帐款(因为是减值,贷方金额,所以借方冲掉,全额冲信用减值损失,如果借方做相反)
预计负债(原是贷方金额,借方冲掉,全额转到营业外支出)
贷:存货(存货金额)
固定资产(增值部分折旧金额)
无形资产(增值部分摊销金额)
信用减值损失(对应应收帐款)
营业外支出(对应预计负债)
3、因为第一笔分录确认了递延所得税资产和递延所得税负债,根据第二笔分录的金额转回递延所得税
借:递延所得税负债 (第二笔分录借方损益类科目金额25%)

贷:递延所得税资产(第二笔分录贷方损益类科目金额25%)
所得税费用(差额走所得税费用)
4、按照权益法调整长期股权投资的账面价值
调整后的购买第一年净利润=调整前-第2笔分录的损益类借方+第2笔分录的损益贷方+第3笔分录所得税贷方(借方就减)
借:长期股权投资 (调整后的净利润持股比例)

贷:投资收益

分派现金股利

借:投资收益 (股利持股比例)
贷:长期股权投资
其他综合收益变动
借:长期股权投资
贷:其他综合收益
其他权益变动
借:长期股权投资
贷:资本公积
计算按权益法调整后的长投账面价值=原金额+-上面几笔分录
计算年末子公司可辨认净资产公允价值=购买日计算的+调整后净利润-股利+其他综合收益+其他权益变动
5、长期股权投资与子公司所有者权益的抵消
借:股本
资本公积(有变动)
其他综合收益(有变动)
盈余公积(一般有变动,盈余公积+,那么未分配利润就减)
未分配利润(期初+调整后净利润-提盈余公积-分配股利)
商誉(不变,可以计算下看对不对)
贷:长期股权投资(上面计算的)
少数股东权益(刚计算的年末净资产公允价值少数股东比例)

6、购买方投资收益与子公司利润分配抵消

借:投资收益 (调整后净利润持股比例)
少数股东损益(调整后净利润*少数股东持股比例)
年初未分配利润
贷:提取盈余公积
向股东分配利润
年末未分配利润

三、第二年年末抵消分录
1、将子公司账面价值调整为公允价值(第一年第1笔原样复制过来)
借:存货
固定资产
无形资产
递延所得税资产 (按照资产减值或负债增值额25%)就是贷方资产或负债的金额25%
贷:应收帐款 (减值的)
预计负债
递延所得税负债(按照资产增值额,就是借方资产的金额25%)

资本公积(总增值额25%)
2、第一年第2笔分录复制过来后改动,把损益类科目换成年初未分配利润
借:年初未分配利润 (存货金额)
年初未分配利润(增值部分折旧摊销金额)
应收帐款(因为是减值,贷方金额,所以借方冲掉,全额冲信用减值损失,如果借方做相反)
预计负债(原是贷方金额,借方冲掉,全额转到营业外支出)
贷:存货(存货金额)
固定资产(增值部分折旧金额)
无形资产(增值部分摊销金额)
年初未分配利润(对应应收帐款)
年初未分配利润(对应预计负债)
3、第一年第3笔分录复制过来改动,把损益类科目换成年初未分配利润
借:递延所得税负债 (第二笔分录借方损益类科目金额25%)

贷:递延所得税资产(第二笔分录贷方损益类科目金额25%)
年初未分配利润(差额走所得税费用)
4、继续增值部分第二年整年的折旧摊销
借:管理费用
贷:固定资产-累计折旧
无形资产-累计摊销
5、按第一年第3笔分录的思路,因为购买日确认了递延,以后每年提折旧摊销都要转回
借:递延所得税负债 (按上一笔分录的金额25%)

贷:所得税费用

6、按照权益法调整长期股权投资的账面价值 先把上年的调整权益法的分录复制过来,损益类科目换成年初未分配利润

借:长期股权投资 (第一年调整后的净利润持股比例)
贷:年初未分配利润
分派现金股利
借:年初未分配利润 (第一年股利持股比例)

贷:长期股权投资

其他综合收益变动

借:长期股权投资

贷:其他综合收益

其他权益变动

借:长期股权投资

贷:资本公积

或者合并编制

借:长期股权投资

贷:年初未分配利润

其他综合收益

资本公积

7、按照权益法调整长期股权投资的账面价值第二年

计算第二年调整后净利润=原净利润-本年第4笔折旧摊销的借方+本年第5笔分录的贷方(所得税)

继续四笔调整长投分录

借:长期股权投资 (第二年调整后的净利润持股比例)
贷:投资收益
分派现金股利
借:投资收益 (第二年股利持股比例)

贷:长期股权投资

其他综合收益变动

借:长期股权投资

贷:其他综合收益

其他权益变动

借:长期股权投资

贷:资本公积

计算第二年按权益法调整后的长期股权投资账面价值=第一年的账面价值+-上面调整的

计算至第二年末净资产公允价值=上年末计算结果+本年调整后净利润-分配现金股利+-其他综合收益变动+-其他权益变动

8、长期股权投资与子公司所有者权益抵消

借:股本(不变)

其他权益工具

资本公积(上年+-本年发生)

其他综合收益(上年+-本年发生)

盈余公积(上年+-本年发生)

年末未分配利润(上年+本年调整后净利润-提取盈余公积-股利分配)

商誉(不变)

贷:长期股权投资(上面新算的)

少数股东权益(上面计算的净资产公允价值少数股东比例)
9、投资收益与利润分配抵消
借:投资收益
少数股东损益
年初未分配利润
贷:提取盈余公积
向股东分配利润
年末未分配利润

转载请注明:八度生活 » 合并报表抵消分录流程

您必须 登录 才能发表评论!