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合并报表内部交易抵消分录

学习笔记 石板小巷 401浏览 0评论

第一年:
1、抵消全部的收入、未实现内部销售利润的存货、倒挤营业成本
借:营业收入 50 #一共10个库存,单价5,10*5

贷:营业成本 42

存货 8 #比如库存剩余4个,4*(5-3)
2、如果提了减值,减值要冲回,前提是在合并报表下不需要进行提减值。
借:存货–存货跌价准备
贷:资产减值损失
3、因为计提减值的原因,还有合并报表和个别报表下的账面价值和计税基础的不同,要补提或者转回递延所得税。
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
第二年:
1、假设全部的第一年库存已对外实现销售
借:未分配利润–年初
贷:营业成本 #这里上年是存货,因为假设都卖了,就换成营业成本
上年冲回的减值,本年拖下来
借:存货–存货跌价准备
贷:未分配利润–年初 #科目由资产减值损失换成未分配利润
2、刚第一笔分录已经视同全部销售,实际还有库存,再转回本年未实现的内部利润的库存
借:营业成本 4
贷:存货 4 #比如还剩2个库存,2 *(5-3)

3、如果本年对外销售了部分,上年又提了减值,结转成本时就要结转存货跌价准备。在合并报表因为不需要提减值,就要做相反分录冲回。

借:营业成本

贷:存货-存货跌价准备

4、本年计提的存货跌价准备再转回,前提是合并报表下不需要进行计提减值。 借:存货-存货跌价准备

贷:资产减值损失

5、上年确认的递延所得税,本年换科目拖下来

借:递延所得税资产

贷:未分配利润-年初

6、本年个别报表确认的递延所得税,要冲回,合并报表应该确认多少递延所得税资产,上年确认了多少,本年要冲回多少,个别报表要冲回的+合并报表要冲回的,就是要减少的递延所得税

借:所得税费用

贷:递延所得税资产

还有个方法算,第二年里的2-4步里存货的贷方净额是多少,乘以25%,就是要确认的递延所得税,再和第5步的递延所得税资产比较,就能算出要转回的递延所得税了。我的那道例题里,2-4步存货科目贷方净额是75,要确认75 * 0.25=18.75的递延所得税资产,第5步里是62.5的递延所得税资产,那第6步就要转回62.5-18.75=43.75了。

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