第一年：
1、抵消全部的收入、未实现内部销售利润的存货、倒挤营业成本
借：营业收入 50 #一共10个库存，单价5，10*5
贷：营业成本 42
存货 8 #比如库存剩余4个，4*（5-3）
2、如果提了减值，减值要冲回，前提是在合并报表下不需要进行提减值。
借：存货–存货跌价准备
贷：资产减值损失
3、因为计提减值的原因，还有合并报表和个别报表下的账面价值和计税基础的不同，要补提或者转回递延所得税。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
第二年：
1、假设全部的第一年库存已对外实现销售
借：未分配利润–年初
贷：营业成本 #这里上年是存货，因为假设都卖了，就换成营业成本
上年冲回的减值，本年拖下来
借：存货–存货跌价准备
贷：未分配利润–年初 #科目由资产减值损失换成未分配利润
2、刚第一笔分录已经视同全部销售，实际还有库存，再转回本年未实现的内部利润的库存
借：营业成本 4
贷：存货 4 #比如还剩2个库存，2 *（5-3）
3、如果本年对外销售了部分，上年又提了减值，结转成本时就要结转存货跌价准备。在合并报表因为不需要提减值，就要做相反分录冲回。
借：营业成本
贷：存货-存货跌价准备
4、本年计提的存货跌价准备再转回，前提是合并报表下不需要进行计提减值。 借：存货-存货跌价准备
贷：资产减值损失
5、上年确认的递延所得税，本年换科目拖下来
借：递延所得税资产
贷：未分配利润-年初
6、本年个别报表确认的递延所得税，要冲回，合并报表应该确认多少递延所得税资产，上年确认了多少，本年要冲回多少，个别报表要冲回的+合并报表要冲回的，就是要减少的递延所得税
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
还有个方法算，第二年里的2-4步里存货的贷方净额是多少，乘以25%，就是要确认的递延所得税，再和第5步的递延所得税资产比较，就能算出要转回的递延所得税了。我的那道例题里，2-4步存货科目贷方净额是75，要确认75 * 0.25=18.75的递延所得税资产，第5步里是62.5的递延所得税资产，那第6步就要转回62.5-18.75=43.75了。
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